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     350vip葡亰350vip葡亰集团350vip葡亰集团350vip葡亰集团集团网讯   今日财政部发布关于《金融企业财务规则(征求意见稿)》(以下简称《征求意见稿》)向社会公开征求意见的告诉。《征求意见稿》修订阐明显示，为真实反映金融企业运营成果，防止金融企业利用预备金调理利润，《征求意见稿》对于大幅超提预备金予以规范。以银行业金融机构为例，监管部门要求的拨备覆盖率基本标准为150%，对于超过监管要求2倍以上，应视为存在隐藏利润的倾向，要对超额计提部分还原成未分配利润进行分配。

　　关于《金融企业财务规则（征求意见稿）》的阐明

　　为顺应金融体制深化改革350vip葡亰集团，防备和化解金融风险，加强金融企业财务管理，根据党地方、国务院决策部署，财政部作为国务院金融波动350vip葡亰集团委员会的重要成员单位，根据“起草财政、财务、会计管理的法律、行政法规草案，制定部门规章，并监督执行”的职责，在研讨金融改革350vip葡亰集团对财务管理提出的新要求、分析金融金融领域存在成绩的基础上，对《金融企业财务规则》（财政部令第42号，以下简称42号令）进行了修订，构成了《金融企业财务规则（征求意见稿）》（以下简称《征求意见稿》）。现将有关状况阐明如下：

　　一、修订背景及必要性

　　42号令自2007年实施以来，在促进金融企业财务管理规范化、科学化方面发挥了重要作用。近年来，随着金融体系350vip葡亰集团及金融创新加快，以及防备零碎性金融风险的要求，财务风险防控压力急剧上升，42号令已无法满足金融企业财务管理的需求。2017年7月召开的第五次全国金融工作会议明确提出，加强对金融机构的财政财务监管，加大金融违法行为处罚力度，大幅进步违法成本。根据金融市场350vip葡亰集团出现的新状况新特征，以及对经济350vip葡亰集团新常态下金融工作的新要求，确有必要对42号令进行修订和完善。

　�。ㄒ唬┥罨�金融改革350vip葡亰集团的必然要求。近年来我国金融领域改革进一步350vip葡亰集团和深化，一些基础性关键性改革进入攻坚阶段，符合古代金融特点的古代金融监管框架逐渐建立，优化金融机构体系、建立古代企业制度等改革也在不断深化，金融对外开放程度不断进步，金融企业的内内部环境发生了巨大变化。针对350vip葡亰集团和改革中的成绩，党地方、国务院对加强金融企业的财政财务监管提出了新的要求，需求对42号令的适用性和约束力做出相应调整，对金融企业改革中出现的新状况新成绩进行规范。

　�。ǘ�）防备化解金融风险的迫切需求。党的十九大把防备化解严重风险作为决胜片面建成小康社会三大攻坚战的首要战役。金融风险是当前最突出的严重风险之一，第五次全国金融工作会议强调，要把自动防备化解金融风险放在愈加重要的地位。金融领域在创新和350vip葡亰集团的同时，一些金融乱象也随之产生，加大了金融企业的运营风险和财务风险，如虚伪注资、违规代持、滥用股东权益损害金融企业利益，同业融资偏离流动性管理的本质，境外融资管理控制薄弱，利用债务资金进行杠杆收买等。这些乱象背后，监管不足、约束不够是重要的缘由之一。为自动防备化解金融风险，迫切需求对42号令进行修正完善，发挥金融企业财务管理在风险辨认、计量、监测和控制中的重要作用，与微观谨慎监管政策构成合力。

　�。ㄈ�）维护各方合法权益的必要保障。随着我国经济体制改革不断推进，金融创新层出不穷、金融产品日益复杂，监管套利、监管空白同时存在，由于虚伪出资、违规运营、财务管理不到位等导致的金融领域严重风险事情，严重影响了国家、出资人、债务人、金融企业以及社会公众等各方的合法权益。在此新情势下，有必要对42号令做出相应的调整和规范，经过建立健全片面、一致、残缺的财务制度规范，进一步夯实防备金融乱象、维护各方利益的制度基础。

　　二、修订的基本准绳

　　本次修订按照以下准绳进行：

　�。ㄒ唬┙裘芙岷系谖宕稳�国金融工作会议精神要求。

　　坚持以服务虚体经济为宗旨，引导金融企业回归本源、专注主业；坚持防备零碎性金融风险，着力整治各种金融乱象和加强风险源头管控；坚持深化金融改革，着力进步金融企业高质量350vip葡亰集团。

　�。ǘ�）坚持以成绩为导向。

　　针对当前金融领域350vip葡亰集团中存在的资本金来源违法、投融资行为不规范及金融企业综合运营、产融结合不规范等成绩，有重点的进行修正完善，实在弥补财务监管短板。

　�。ㄈ�）为将来金融350vip葡亰集团和改革留出适当空间。

　　金融体制改革还在有序推进，针对一些财务管理事项，如金融企业的考核评价、员工薪酬管理等，在修订中只提出导向性和准绳性的要求，为下一步的改革留出制度空间。

　　三、修订后的次要内容

　　《征求意见稿》共十五章164条，与现行规定相比，未作修正4条，修订60条，新增105条，删除5条，添加了预算管理、资本金管理、投资管理、考核与评价等，并对原有内容也都进行了较大幅度的调整。次要内容如下：

　　第一章总则。明确了修订宗旨和根据，添加了金融企业财务管理遵照的准绳，并提出各级财政部门对金融企业财务行为进行监督管理的同时，要与审计部门、金融监管部门加强沟通协作。按照第五次全国金融工作会议一致规制、防备风险的精神，《征求意见稿》明确规定，依法获得金融业务答应证的各类金融企业，以及虽没有金融牌照，但次要运营金融业务的投资运营机构和金融350vip葡亰集团企业或机构，以及小额贷款公司、融资担保公司、区域性股权市场、典当行、融资租赁公司、商业保理公司、地方资产管理公司等机构均适用于本规则。同时，本着本质重于方式的准绳，《征求意见稿》还规定，运营活动在境内的境外注册机构比照适用，并将在境外离岸中心、金融自在港等注册的境外注册机构也一并纳入适用范围。

　　第二章财务管理职责。为顺应经济金融情势变化，以及金融企业股份制改革的推进，按照相关法律法规，从财政部门，“三会一层”公司管理架构的角度，对各方财务管理职责进行了调整和完善。为加强风险防控、强化金融企业的内部管控，对金融控股公司的350vip葡亰集团350vip葡亰集团350vip葡亰集团集团公司，添加了金融企业母公司对各级企业财务活动进行穿透管理的内容。

　　第三章预算管理，为有效发挥预算管理在计划、协调、控制和业绩评价等金融企业财务管理方面的积极作用，《征求意见稿》新增了预算管理的内容，要求金融企业实施片面预算管理，片面预测财务收支状况，合理配置内部资源，并对预算编制的程序、范围、次要内容、监督及考核等事项作出了明确。

　　第四章资本金管理。针对当前金融企业存在的虚伪注资、违规代持、资本金抽逃等违法违规行为，《征求意见稿》新增了资本金管理的内容。一是出资来源。为落实第五次全国金融工作会议精神，结合金融乱象管理状况，要求金融企业资本金来源必须真实、自有、合法，不得以委托资金、债务资金等非自有资金投资金融企业。二是出资方式。为确保资本金具备充足的风险抵御和损失吸收才能，金融企业资本金该当以货币资金为主。同时，考虑到金融企业改制、本身运营等理想需求，允许以运营必需的非货币资产出资，但是对其出资比例进行限制。三是股权质押。目前，关于金融企业股权质押缺乏明确规定，一些金融企业出资人对股权进行反复质押、层层加杠杆，加剧了金融风险。为此，《征求意见稿》明确规定，金融企业出资人不得质押限售期内的金融企业股权，质押融资不得用于股权收买，对于一定比例股权质押进行股东权益限制，确保公司管理结构波动。四是特殊投资者。近年来，银行理财、资产管理计划等融资方式不断创新，一些投资者将金融产品投资入股金融企业。考虑到金融产品普通具有一定期限，结构复杂，资金来源难以彻底核查，为避免利用金融产品资金优势获取金融牌照或炒作股价，防备期限错配风险，对金融产品入股金融企业的方式和比例进行适当规范。五是员工持股计划。金融企业员工持股计划是金融企业资本金补充的来源之一，与其他股东出资要求分歧，其资金来源该当为员工自有合法资金，不得经过银行贷款等债务资金筹集。六是管理层杠杆收买。近年来，融资创新层出不穷，杠杆收买随之不断350vip葡亰集团。为维护金融企业合法权益，避免内部人控制风险，严禁金融企业管理层以杠杆收买方式获得金融企业股权。

　　第五章筹资管理。针对近年来金融企业融资方式和管理过程中存在的成绩，《征求意见稿》对筹资管理的内容进行了修订。一是明确筹资目的，强化筹资期限婚配管理，防备期限错配风险和流动性风险。二是要求金融企业建立健全筹资决策程序和权限，强化公司管理决策的风险管控作用。三是结合近年来融资创新状况，要求金融企业综合考虑业务需求、监管要求等要素，统筹境内外市�。�合理选择筹资工具。四是为了防备期限错配风险，要求金融企业同业融资合理确定融资期限，严厉用于流动性管理，准绳上不得用于长期限或高风险投资，不得成为盈利次要来源。同时，为了防备金融风险在同业间不当扩散和传染，要求金融企业同业融资，仅限于买卖单方，不得提供任何直接或间接、显性或隐性的第三方金融机构担�！Ｎ迨钦攵越鹑谄笠稻惩獬镒使婺Ｔ龀す�快，资金运用不透明、业务管控薄弱等成绩，进一步加强境外筹资管理。

　　第六章投资管理。近年来，金融企业投资出现了资金在金融体系内空转，利用债务资金进行杠杆收买等一些不规范景象，为从金融企业财务管理的角度规范投资活动，《征求意见稿》添加了投资管理的内容，对金融企业投资活动进行引导和规范。一是明确金融企业开展投资活动，要以回归本源，服务虚体经济为准绳。二是贯彻落实第五次全国金融工作会议精神，要求金融企业聚焦主业，严厉规范产融结合行为；明确金融企业开展实物投资应以运营必需、满足自用为准绳。三是金融企业应加强对投资事前、事中和预先的全流程管理。采用委托方式开展投资的，应按照“公开、公平、公正”准绳，择优选择管理人；开展股权投资的，应对被投资企业资本金进行穿透式审查，履行相关资产评价或估值程序；做好投资监控及绩效评价等工作，并结合评价结果，及时调整或加入有关投资项目。四是结合资管新规，要求金融企业按照“穿透准绳”对所发行的资产管理产品加强资金投向管理，片面掌握底层基础资产信息；谨慎开展境外投资，严厉控制境外非主业投资，实在防备境外投资风险。

　　第七章资产运营。《征求意见稿》在强调金融企业加强资产运营管理制度建设的基础上，次要补充和完善了以下内容。一是结合金融企业实践，进一步降低固定资产（含在350vip葡亰集团程）占净资产比重限制，将银行和保险等非银行类金融机构的比例限制，分别由40%和50%一致为40%，进一步提升金融企业资产变现才能，同时防止金融企业过度参与房地产等投资。二是完善有形资产管理，新增商誉管理和品牌管理要求，明确金融企业应严厉规范品牌管理和运用，对非控股或阶段性持股的子公司，严厉控制授予品牌运用权。三是规范抵债资产管理和不良资产处置相关规定，强调金融企业应坚决杜绝利益保送行为，抵债资产准绳上不得转为自用，所处置的不良资产及相关风险，不得直接转让或转移给该资产原债务人及利益相关方。四是针对当前部分金融企业存在股权结构复杂、350vip葡亰集团战略不明晰、股权质押不规范等成绩，明确金融企业应按照投资目的，将股权投资区分战略性投资和财务性投资进行管理，严厉规范资产抵押和质押行为。

　　第八章风险管理。近年来金融企业面临的运营环境发生了巨大变化，金融企业风险管理的规定还有待进一步完善，如预备金计提政策标准不一致、不明确，银行业金融机构根据《财政部关于印发<金融企业预备金计提管理办法>的告诉》（财金 〔2012〕 20号）计提预备金，证券业、保险业等没有一致的预备金政策，预备金应从费用中计提还是从净利润中计提，也没有一致要求。再如，代客理财等表外业务快速350vip葡亰集团，但刚性兑付成绩使表外业务的风险内生化，并且“过桥”性质业务使风险沿着委托链条传递等。针对上述成绩，《征求意见稿》对风险管理的内容进行了修订。一是在总体要求方面，结合片面风险管理要求，明确金融企业应建立风险管理政策框架，要求金融企业风险控制应遵照片面覆盖、逆周期管理、风险与收益相婚配等准绳。二是在管理环节方面，添加了对风险辨认、计量、监测和控制等各环节具体操作规定。三是在风险缓冲方面，梳理了风险缓释的不同层次，金融企业应适当采取资产证券化、购买保险、运用套期保值类金融衍生工具等方式规避风险，对预备金计提成绩作了进一步明确和一致。同时，为真实反映金融企业运营成果，防止金融企业利用预备金调理利润，对于大幅超提预备金予以规范。以银行业金融机构为例，监管部门要求的拨备覆盖率基本标准为150%，对于超过监管要求2倍以上，应视为存在隐藏利润的倾向，要对超额计提部分还原成未分配利润进行分配。四是在管理手腕方面，基于财务报表分析，添加资产负债管理和现金流管理等要求。五是在重点风险方面，从关联买卖、表外业务、委托业务、受托业务、担保业务等五个方面，结合相关领域新的风险特征，提出明确要求。六是对金融控股公司等金融350vip葡亰集团350vip葡亰集团350vip葡亰集团集团的财务风险管理予以明确。

　　第九章支出、成本和费用。随着金融行业350vip葡亰集团350vip葡亰集团，规�？焖倮┱�，金融企业支出来源愈加多样化、复杂化，人员工资等费用高企，成本难以对应到具体的运用主体。对此，《征求意见稿》对有关内容修订如下：一是添加总体核算要求，规范企业财务收支管理。二是添加支出管理规定。强调企业及其职工开展业务所获支出必须一致入账核算，不得隐瞒藏匿或违规开支，不得侵占资产、私揽业务获得账外支出。三是进一步严厉费用支出管理。新增成本费用支出核算具体要求，严厉费用支出的禁止性规定，以及规范捐赠支出有关内容，严肃财经纪律。四是进一步规范企业薪酬管理和股权激励。建立健全激励约束并举的薪酬管理机制，同时，规范工资外支出，明确不得在工资之外发放任何工资性支出，完成支出工资化、工资货币化、发放透明化。

　　第十章利润分配。《征求意见稿》在本章次要就金融企业的利润分配准绳、审批程序、分配顺序、现金分红、公积金提取、弥补亏损有关要求进行了规定。次要修订内容包括：一是明确利润分配应兼顾各方权益，均衡企业350vip葡亰集团和投资者报答，合理制定分配方案，严厉履行审批程序。二是参考上市公司现金分红有关规定，鼓励金融企业优先采用现金分红方式进行利润分配。

　　第十一章财务信息。为愈加突出财务信息对财务风险的真实残缺反映，《征求意见稿》在本章规定：一是明确会计师事务所对金融企业股东（大）会担任，防备内部人控制风险。二是强调金融企业应按照谨慎准绳及时反映或有事项对企业潜在的财务影响，确保财务信息真实性和残缺性。三是进一步强调对外信息披露要求，实施信息标准化，对投资者充分提示风险，加强社会公众监督。四是添加维护财务信息安全性要求。五是强调信息保密。

　　第十二章考核与评价。自2009年以来，财政部制定并完善了金融企业绩效评价办法，从盈利状况、资本充足状况、偿付才能状况、资产质量状况和社会贡献等多个维度对金融企业进行评价，已成为强化企业财务监管、加强担任人管理的一个重要手腕。随着金融体制改革的深化推进，金融企业内部也逐渐建立完善了绩效考核和评价体系。为此，《征求意见稿》在本章规定：一是考核与评价坚持客观、公正与公平准绳。二是以经审计的财务会计报告为工作基础。三是分为内部评价（财政部门组织）与内部考评（金融企业母公司组织）。四是要求金融企业建立科学合理的考核与评价350vip葡亰集团350vip葡亰集团组织架构，完善工作制度，明确职责分工。五是针对境外业务建立专门的绩效评价机制，定期对境外业务的效益、成本、风险、与规划的契合度等进行综合评价。六是建立考核结果与担任人履职尽责状况、员工薪酬程度的惩戒联动机制。七是财政部门及时公开金融企业绩效目标评价标准。金融企业绩效评价结果以适当方式向社会公开。

　　第十三章改制、重组和清算。为确保企业在财产权变动阶段相关各方的权益得到精确计量和核算，《征求意见稿》在本章对金融企业在改制、重组以及清算过程中的财务事项进行了规定。一是对金融企业改制和重组的审批程序、改制方案内容提出明确要求。二是明确金融企业改制重组中对资产评价确权的具体要求，确�？凸酃�正确定企业资产价值，避免资产低价折股损害出资人权益。三是金融企业改制重组应做好职工安置、劳动关系接续、清欠工资等工作，实在维护职工合法权益。四是对金融企业改制重组中管理层持股提出限制性要求，避免在改制重组过程中，管理层仰仗信息及决策优势扩大对金融企业控制权。五是恢复与处置计划。六是破产清算中的公众保护。考虑到金融企业外溢性较强，明确金融企业在破产清算时，特别留意保护公众存款人或个人受益者合法权益，避免因企业破产清算形成个人受益者权益受损。

　　第十四章罚则。《征求意见稿》根据行政处罚法的相关规定，针对有关事项和情形，设置了处罚条款，并明确了处罚主体。具体内容上，以行政处罚法为基本根据，严厉恪守现行法律法规的相关规定；尚无法律法规规定的，本着覆盖违法收益的准绳，设置了一定的处罚额度。部分处罚额度超过了《国务院关于贯彻实施〔中华人民共和国行政处罚法〕的告诉》（国发 〔1996〕 13号）规定的限额，如第一百四十五条、第一百四十六条、第一百四十七条等。对此，财政部将按程序报国务院同意。

　　第十五章附则。明确除外条款和实施日期。