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　　350vip葡亰350vip葡亰集团350vip葡亰集团350vip葡亰集团集团网讯   为进一步优化审计、评价机构执业生态，证监会坚持“四个敬畏、一个合力”，不断加大预先监管力度，持续督促审计、评价机构勤勉尽责，实在提升资本市场财务信息质量。2019年，证监会组织零碎单位对2家审计机构、1家评价机构实施片面检查，合计抽查19个审计项目、10个评价项目；对15个审计项目、9个评价项目实施专项检查；专门组织开展了商誉减值审计与评价、内控审计专题检查，分别抽查了131个商誉减值审计项目、125个商誉减值评价项目和85个内控审计项目。

　　本次检查重点突出，片面检查次要针对业务规模较大或质量成绩频发的审计、评价机构，专项检查次要针对多方线索反映、执业风险集中的审计、评价项目，专题检查次要针对市场关注度高、业务风险突出的业务领域。

　　一、片面与专项检查状况

　　从检查状况看，审计、评价机构不断加强内部管理和质量控制，努力提升项目执业质量，获得了一定成效，但一些突出成绩依旧存在。

　　在内部管理方面，部分机构对分所、分支机构缺乏一体化管控，甚至存在大量聘用非本机构人员执行证券业务的状况；在质量控制方面，部分机构质量控制制度不完善、质量控制工作流于方式，一些从业人员每年签发的证券业务报告数量明显超出行业均匀程度；在独立性方面，违规买卖股票屡禁不止，个别机构有数十人违犯内部管理要求买卖客户股票，还有个别人员违犯证券法买卖本人参与项目的股票。

　　在审计执业方面，关键审计程序执行不到位、重要审计证据获取不充分的成绩较多，审计意见类型不恰当的成绩有所上升，特别是有些审计机构未恰当辨认和评价作弊风险，对异常资金流转、异常银行账户等重要事项缺乏必要的职业谨慎，有关支出、成本费用、银行存款、往来款项、存货等重要项目的分析程序、截止性测试、函证、监盘等本质性审计程序执行不到位，导致在个别项目执业过程中未能发现审计客户存在的资金占用、财务作弊等状况。此外，还有些审计机构工作流于方式，未留存必要的审计证据，甚至个别项目有审计人员“放飞机”的状况，记录的审计结论与理想明显不符。

　　在评价执业方面，收益法评价的成绩照旧突出，支出增长率、毛利率、折现率等关键参数的选取根据不充分，部分参数与历史数据、行业目标存在较大差异且缺乏合理解释，个别项目的参数明显错误且对评价值影响较大；资产基础法评价的成绩集中在涉矿项目上，包括不恰当援用350vip葡亰集团权评价报告、评价根据不充分、漏评个别350vip葡亰集团权等；市场法评价的成绩次要是选取可比买卖案例、可比公司的客观性较强，确定关键参数、修正要素时的根据不充分。还有个别评价机构罔顾业务商定，以估值报告替代评价报告，相关估值报告的执业成绩突出。

　　根据片面及专项检查状况，证监会拟依法对9家次审计机构及30人次注册会计师、13家次评价机构及26人次资产评价师、2名违规买卖股票的执业人员分别采取出具警示函、责令改正、责令公开阐明等行政监管措施并记入诚信档案，并将5个涉嫌违法违规的项目移交稽查处理。

　　二、专题检查状况

　　在商誉减值的审计与评价方面，关于资产组认定、减值测试方法、重要参数选取、与商誉减值相关信息披露等方面的成绩较集中，尤其是个别审计、评价机构与上市公司缺乏必要的沟通与协调，相关工作底稿记录不完善，直接影响相关审计、评价工作的有效性。

　　在内控审计方面，审计工作流于方式、控制测试执行不到位、关键审计证据缺失、审计意见不恰当、质量控制复核未发挥风险把控作用等执业成绩较为突出，在实施审计工作、评价控制缺陷方面的成绩最为集中。

　　根据专题检查状况，相关证监局依法对30个商誉减值审计项目、30个商誉减值评价项目和20个内控审计项目的执业机构和直接责任人采取了监管说话、出具警示函、责令改正等行政监管措施并记入诚信档案。

　　三、证监局自主检查状况

　　2019年，各证监局结合辖区实践，自主对237个审计项目、75个评价项目进行了检查，并根据检查状况对85家次审计机构及169人次注册会计师、31家次评价机构及48人次资产评价师分别采取了监管说话、出具警示函等行政监管措施并记入诚信档案。

　　资本市场是以信息披露为核心的市�。�财务信息是资本市场最为基础、最为重要的信息。审计、评价机构作为独立第三方机构，承担着资本市场财务信息质量“看门人”职责，对提升资本市场财务信息质量的作用不可替代。今年3月1日起，新《证券法》正式实施，取消了审计、评价机构从事证券服务业务的资历审批，改为备案管理。证监会郑重提示即将进入资本市场执业的审计、评价机构，高度注重证券业务风险，树立健康成熟、质量优先的执业文明，严厉恪违法律法规和各项监管要求，加强内部管理，健全质量控制体系，确保项目执业质量。

　　下一步，证监会将多措并举，强化事中预先监管，在加大监督检查力度的同时，积极构建名誉约束机制、发布执业机构诚信信息，研讨分类评价机制、坚持分类监管，督促审计、评价机构归位尽责，努力构建优胜劣汰的良性执业生态。